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一、政策基本規(guī)定
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、政策適用對(duì)象
（一）加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
（二）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括：住宿和餐飲業(yè)、煙草制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。上述行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占50%（含）以下的，可按規(guī)定備案申報(bào)享受加計(jì)扣除政策。
三、研發(fā)活動(dòng)的定義及范圍
（一）研發(fā)活動(dòng)的定義
研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
（二）不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)包括：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
8.法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，不得計(jì)算加計(jì)扣除；已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。
四、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括：
（一）人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、“五險(xiǎn)一金”以及外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用等。
（二）直接投入費(fèi)用：材料、動(dòng)力、樣品、檢驗(yàn)、儀器設(shè)備維護(hù)等。
（三）折舊費(fèi)用：儀器設(shè)備折舊。
（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
（六）其他相關(guān)費(fèi)用：專家咨詢費(fèi)、研發(fā)保險(xiǎn)、差旅會(huì)議費(fèi)等。其他相關(guān)費(fèi)用限額＝允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。
（七）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
五、特別事項(xiàng)的處理
（一）委托研發(fā)
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
（二）合作開發(fā)
由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（三）集團(tuán)開發(fā)
在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（四）加速折舊
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊政策的，在加計(jì)扣除時(shí)就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。
（五）多用途對(duì)象費(fèi)用的處理
人員、儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)做必要記錄，并按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。
（六）特殊收入的扣減
計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
（七）財(cái)政性資金的處理
作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
六、政策部分重要概念
（一）研究開發(fā)人員
研究開發(fā)人員包括本單位及外聘的研究人員（從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員）、技術(shù)人員（在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員）及輔助人員（參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工）。
（二）追溯享受
追溯享受，是指企業(yè)追溯期內(nèi)的符合條件研發(fā)費(fèi)用由于各種原因作為一般性研發(fā)費(fèi)用處理，應(yīng)享未享加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)于此類研發(fā)費(fèi)用可在3年內(nèi)按其金額的50%進(jìn)行追溯加計(jì)扣除或攤銷。
七、新政策的主要變化
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）已于2016年度匯算清繳中全面施行，相較于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)），新政策的主要變化包括：
（一）擴(kuò)大可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍
1.突破了原規(guī)定中研發(fā)費(fèi)用必須隸屬于“兩個(gè)領(lǐng)域”的限制。
2.人員人工費(fèi)用中新增了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
3.直接投入費(fèi)用中新增了試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)。
4.折舊攤銷費(fèi)用中新增了既用于研發(fā)、又用于其他活動(dòng)的設(shè)備與無(wú)形資產(chǎn)的折舊與攤銷，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專用于”研發(fā)。
5.新增了包括專家咨詢費(fèi)等在內(nèi)的與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。
（二）對(duì)不適用加計(jì)扣除的行業(yè)及活動(dòng)實(shí)施負(fù)面清單管理
產(chǎn)品常規(guī)性升級(jí)等七類活動(dòng)及煙草制造業(yè)等七類行業(yè)不適用加計(jì)扣除政策。
（三）明確部分特殊事項(xiàng)的處理規(guī)定
1.委托研發(fā)由委托方按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除；委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除；不再要求所有委托開發(fā)項(xiàng)目，都必須提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)。只有當(dāng)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，受托方才應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
2.合作研發(fā)由合作各方就自身承擔(dān)費(fèi)用分別加計(jì)扣除。
3.集團(tuán)研發(fā)在收益成員企業(yè)間合理分?jǐn)偧佑?jì)扣除。
4.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。
（四）簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算管理要求
取消了原規(guī)定中“專賬管理”的要求，企業(yè)只需按項(xiàng)目分別設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬即可。
（五）明確后續(xù)管理要求
1.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加計(jì)扣除項(xiàng)目有異議時(shí)可轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門出具鑒定意見。
2.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的核查面不得低于20%。
3.明確企業(yè)可在3年內(nèi)追溯享受加計(jì)扣除政策。
八、稅收政策規(guī)定
（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條
（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
（三）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）
（五）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）

九、優(yōu)惠事項(xiàng)辦理規(guī)定
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）
（二）《重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理有關(guān)問(wèn)題的公告》（重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第17號(hào)）
（三）《關(guān)于進(jìn)一步明確研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知》（渝財(cái)稅〔2016〕51號(hào)）

十、會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定
（一）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）
（二）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開發(fā)》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）
（三）《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）

十一、辦理流程
一、企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
二、于年末匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提交備案資料包括：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、研發(fā)項(xiàng)目文件。
四、年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)加計(jì)扣除，同時(shí)報(bào)送《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。
五、將研發(fā)支出輔助賬、項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)人員名單等資料留存?zhèn)洳椤?br /> 六、若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議，企業(yè)應(yīng)在接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《研究開發(fā)項(xiàng)目異議告知書》后，應(yīng)登錄重慶市科委官方網(wǎng)站上傳鑒定所需有關(guān)資料。

十二、申報(bào)備案有關(guān)資料
（一）備案資料
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案表》、研發(fā)項(xiàng)目文件。
（二）留存?zhèn)洳橘Y料
（1）項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件。
（2）研發(fā)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目組編制情況和研發(fā)人員名單。
（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
（4）人員和儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）。
（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料。
（6）“研發(fā)支出”輔助賬。
（7）已取得的科技部門鑒定意見。
（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
（三）其他資料
（1）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》：按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》應(yīng)作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表報(bào)送。為減少納稅人申報(bào)表的填報(bào)負(fù)擔(dān)，所屬期為2016年度居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，現(xiàn)行的A107014表《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，納稅人只需填寫A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”。
（2）《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，應(yīng)于報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（3）上傳科委鑒定所需資料
（1）、（2）、（3）項(xiàng)與留存?zhèn)洳橘Y料一致。
（4）支撐證明材料（企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目情況選擇提供）：
1.在其它部門立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)證明文件。
2.項(xiàng)目（階段）測(cè)試報(bào)告。
3.項(xiàng)目（階段）研究成果證明、項(xiàng)目樣品試制報(bào)告、新產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告。
4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明。
5.高新技術(shù)產(chǎn)品、重點(diǎn)新產(chǎn)品證明。
6.臨床研究進(jìn)展報(bào)告、臨床研究批件、新藥證書。
7.新工藝實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的對(duì)比證明數(shù)據(jù)，產(chǎn)品性能指標(biāo)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)先進(jìn)水平的說(shuō)明。
8.其它證明材料。